知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅口訣記憶法

口訣一：《遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債判斷口訣》

資產(chǎn)小稅遞資產(chǎn)；（賬面資產(chǎn)額小于稅基的部分，確定遞延所得稅資產(chǎn)）

負(fù)債小稅遞負(fù)債。（賬面負(fù)債額小于稅基的部分，確定遞延所得稅負(fù)債，這兩句口訣都可以有“逆定理”）

口訣二：《遞延所得稅分類(lèi)口訣》

遞資產(chǎn)，所得稅費(fèi)用見(jiàn)：（下面幾項(xiàng)都是確定遞延所得稅資產(chǎn)額的，且都是計(jì)入所得稅費(fèi)用科目的）

固定產(chǎn)，折舊法，非直線；（稅法只允許按直線法計(jì)提的折舊稅前列支，會(huì)計(jì)如采用其他方法計(jì)提就會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性財(cái)稅差異）

虧損額、超標(biāo)費(fèi)，轉(zhuǎn)下年；（超標(biāo)的費(fèi)用，指廣告費(fèi)超了收入額的15%，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超了千分之5；職工教育經(jīng)費(fèi)超工資2.5%）

開(kāi)辦費(fèi)，一次計(jì)，3年攤；（開(kāi)辦費(fèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許一次計(jì)入當(dāng)期損益，但稅法卻要求分3年攤銷(xiāo)）

研發(fā)費(fèi)，一次計(jì)，2年攤；（新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用部分，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許一次計(jì)入，稅法卻要求分2年攤銷(xiāo)）

研發(fā)產(chǎn)，一次計(jì)，10年攤。（新技術(shù)研發(fā)可入資產(chǎn)部分，會(huì)計(jì)也允許一次計(jì)入，稅法卻要求無(wú)形資產(chǎn)分10年攤銷(xiāo)）

遞負(fù)債，合并增，商譽(yù)見(jiàn)；（下面是確定遞延所得稅負(fù)債的事項(xiàng)。企業(yè)合并增加了商譽(yù)，就要計(jì)入合并商譽(yù)科目）

供金融，出售漲，公積見(jiàn)；（可供出售的金融資產(chǎn)，出售時(shí)漲價(jià)，其漲價(jià)部分計(jì)遞延所得稅負(fù)債，要計(jì)入資本公積科目）

投固產(chǎn)，評(píng)估大，公積見(jiàn)。（以固定資產(chǎn)投資，評(píng)估使新賬面大于了構(gòu)成新稅基的原賬面的部分，計(jì)出遞延所得稅要計(jì)入資本公積）

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