稅收籌劃是F6稅法(UK)考試中很重要的一個部分。在這里主頁君就給大家解釋一下資本利得稅減免(Capital Gains Tax reliefs)是可以用來減輕稅務(wù)負擔的。
滾動減免
這種稅收優(yōu)惠的目的是延遲繳納資本利得稅的時點。當你將處置舊資產(chǎn)的所得用于購買新的替代資產(chǎn)時即可申請這種優(yōu)惠政策。遞延的資本利得將從購置的替代資產(chǎn)成本中扣除。
使用這種稅收優(yōu)惠需要滿足以下的條件:
1.新舊資產(chǎn)必須都是Qualifying asset,包括Land, buildings, fixed plant & machinery, goodwill.
2.新的替代資產(chǎn)必須在就資產(chǎn)處置之前的12個月內(nèi)或處置之后的36個月內(nèi)購買。
注意Partial reinvestment部分再投資的情況! 當其沒有將所有的處置利得全部用于購買新資產(chǎn)而留存了部分現(xiàn)金時,HMRC將對沒有用于再投資的部分立即征稅。
贈與減免
通過Gift relief將有助于你更好的記憶這種稅收減免政策。當一個Qualifying business asset通過贈與的方式轉(zhuǎn)移給他人時,可以將資本利得通過從受贈者確認的成本中扣除的方式來實現(xiàn)資本利得的遞延,直到受贈者出售該資產(chǎn)。
使用該稅收減免的資產(chǎn)必須滿足下列條件:
1.資產(chǎn)由sole trader個體經(jīng)營者用故意經(jīng)營目的;
2.Personal trading company私人經(jīng)營公司的股票,Personal的含義是個人持有該公司5%以上的股票;
3.未上市的經(jīng)營公司的股票。
注意,當以遠低于市場價格的價格出售資產(chǎn)時,也視為gift贈與行為。
和滾動見面相類似,當贈與者收到部分對價現(xiàn)金時,這部分現(xiàn)金HMRC將會對其立即征稅。
企業(yè)家減免
這個名字可能會產(chǎn)生一些小困惑,因為其本質(zhì)上根本不是一個減免政策,而是適用一個較低的稅率。在企業(yè)家減免中,資產(chǎn)處置繳納資本利得稅可以適用10%的較低稅率。
對于個人來說,處置以下資產(chǎn)時可以適用企業(yè)家減免:
1.對于個體經(jīng)營者,僅在處置用于經(jīng)營目的的資產(chǎn)而產(chǎn)生的資本利得時,可以適用企業(yè)家減免;
2.對于股東來說,如果是公司官員或雇員,并且持有公司5%以上股票時,處置該公司股票時則可以適用企業(yè)家減免;
提示: 如果是經(jīng)營公司,對于再投資沒有任何約束。
注意可能早年的處置行為也適用企業(yè)家減免。企業(yè)家減免對于每個人來說有一生10m英鎊的惡毒。一旦超過了這個惡毒,那么資本利得稅率將適用18%或28%。
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